內(nèi)部審計工作規(guī)程

衡幼審計〔2022〕30 號

為了進一步促進學(xué)校內(nèi)部審計工作規(guī)范化，明確審計責(zé)任，提高審計質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》《內(nèi)部審計準則》《教育部教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》以及《衡陽幼兒師范高等?？茖W(xué)校內(nèi)部審計工作規(guī)定》，結(jié)合學(xué)校實際，制定本規(guī)程。內(nèi)部審計的主要形式有：內(nèi)部財務(wù)審計，建設(shè)工程項目審計，大宗物資、設(shè)備采購審計，科研經(jīng)費結(jié)題審計，以及專項審計調(diào)查。

第一章 內(nèi)部財務(wù)審計規(guī)程

學(xué)校內(nèi)部財務(wù)審計包括財務(wù)收支審計、預(yù)算執(zhí)行及決算審計、內(nèi)部控制審計及績效審計等按照以下規(guī)程進行審計：

（一）審計準備階段

1.審計處擬定年度財務(wù)審計計劃項目，報經(jīng)分管校領(lǐng)導(dǎo)及主要領(lǐng)導(dǎo)審批。

2.選派審計人員組成審計小組，起草審計項目的實施方案和重點范圍內(nèi)容。

3.開展審前調(diào)查。學(xué)習(xí)與審計項目有關(guān)的法律、法規(guī)、方針、政策和規(guī)章制度；了解被審計單位或?qū)ο蟮南嚓P(guān)信息；開展內(nèi)部控制風(fēng)險評估；收集需要的資料等。根據(jù)調(diào)查情況，擬定審計方案。

4.向被審計單位或?qū)ο笙逻_書面審計通知書。內(nèi)容包括：審計項目名稱、審計內(nèi)容、審計方式、審計時間、審計人員名單以及對被審計單位或?qū)ο蟮囊笫马椀?。需要被審計單位或被對象先自查的，?yīng)寫明自查內(nèi)容、時限及要求等。

（二）審計實施階段

5.召開審計進點會。到被審計單位與被審計單位負責(zé)人及相關(guān)人員見面。聽取被審計單位負責(zé)人介紹本單位的基本情況，進一步收集審計所需的資料。

6.審計取證和編制審計工作底稿。查閱會計憑證、賬簿、報表、銀行賬戶等會計資料、相關(guān)的會議記錄和有關(guān)文件、電子數(shù)據(jù)及數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔等，進行審計取證。根據(jù)審計中所獲的資料、信息及數(shù)據(jù)等證據(jù)，進行分析整理，歸納出主要意見和問題，編制審計工作底稿；為保證審計質(zhì)量，按照二級復(fù)核程序復(fù)核審計工作底稿。

（三）審計報告階段

7.出具審計報告（征求意見稿），交換審計意見。

8.認真研究對被審計單位提出或返回的意見，對有異議和有疑問的地方進行復(fù)核，根據(jù)再次核審情況做出實事求是的修改。重大的修改部分應(yīng)再次征求被審計單位或?qū)ο蟮囊庖姡缛杂挟愖h，由審計處報告校領(lǐng)導(dǎo)決定。

9.出具正式審計報告、審計決定及審計意見書等文書報送校領(lǐng)導(dǎo)批準后送發(fā)有關(guān)單位或個人。

（四）審計后續(xù)階段

10.后續(xù)跟蹤審計。在審計意見和審計決定下達后一定時間內(nèi)，對重要項目進行后續(xù)跟蹤審計，檢查審計意見或?qū)徲嫑Q定的執(zhí)行與整改。對拒不執(zhí)行審計意見或決定的單位或個人，提出處理、處罰意見，報請校黨委或行政批準后責(zé)成有關(guān)部門進行處理，對拒不改正或繼續(xù)違法違規(guī)的單位或個人，按照法律規(guī)定，移送紀檢、監(jiān)察、司法機關(guān)嚴肅處理。

（五）立卷歸檔階段

11.立卷歸檔。審計事項終結(jié)后，收集、篩選、整理好有關(guān)的項目檔案資料，做好審計檔案立卷歸檔工作。

第二章 建設(shè)工程項目審計規(guī)程

本規(guī)程稱建設(shè)工程項目，是指國家和地方撥款、學(xué)校自籌資金所投資實施的新建、擴建、改建和維修項目，具體包括土建及建筑工程、房屋與建筑物維修工程、裝飾裝修工程、園林綠化工程、場地及道路的建設(shè)和維修工程、管道及溝渠的建設(shè)和維修工程、水暖電器和照明設(shè)備安裝工程、安防技防及信息化的建設(shè)和維修工程、以及拆遷工程等。

學(xué)校 3 萬元以上建設(shè)工程項目按照以下規(guī)程進行審計：

（一）參與建設(shè)工程項目的規(guī)劃、設(shè)計等施工前期工作，并收齊相關(guān)資料備查。

（二）建設(shè)工程項目概（估）算、預(yù)算等相關(guān)資料，后勤處送財政評審中心進行財政評審，不需送財政評審中心評審的，由審計處進行內(nèi)審或由審計處送中介機構(gòu)外審。

（三）對招標公告、招標文件進行審計，參與基建（維修）工程項目的招投標工作。

（四）建設(shè)工程項目的合同會審會簽工作，并留存一份合同原件進行存檔備查。

（五）建設(shè)工程項目現(xiàn)場勘驗。使用標準的審計記錄紙，將參加現(xiàn)場勘驗（驗收）的基本情況及主要數(shù)據(jù)記錄在案；寫明時間、地點、參加人員及身份；參與勘驗（驗收）的基建、質(zhì)監(jiān)部門代表核對簽字。

（六）建設(shè)工程項目變更?；ü芾聿块T按相關(guān)程序履行，具體要求按“衡政辦發(fā)〔2019〕17 號《衡陽市政府投資建設(shè)項目工程變更管理辦法》”執(zhí)行；及時進行財政評審；無需財政評審的進行內(nèi)審。

（七）建設(shè)工程項目竣工結(jié)算審計。對結(jié)算資料、圖紙等逐項審查并登記簽收，自審計資料送齊為審計受理日，并由建設(shè)工程項目管理部門協(xié)助審計處送財政評審中心評審。無需財政評審中心評審的，進行內(nèi)審或由審計處送中介機構(gòu)審計。

（八）審計結(jié)果交審計處處長審閱，并報分管校領(lǐng)導(dǎo)審批，由施工單位、學(xué)校建設(shè)工程項目管理部門和中介機構(gòu)三方共同確認、定稿，并出具審計報告。

第三章 大宗物資、設(shè)備采購審計規(guī)程

5 萬元以上的大宗物資、設(shè)備采購按照以下規(guī)程進行審計：

（一）后勤處送達大宗物資、設(shè)備采購方案。方案應(yīng)包括使用單位、資產(chǎn)管理部門、分管校領(lǐng)導(dǎo)審批同意采購的意見；采購物資、設(shè)備名稱、規(guī)格、型號等具體要求、參數(shù)以及單項價格和總價；采購方案及附件須經(jīng)相關(guān)部門經(jīng)辦人及主要負責(zé)人簽字并加蓋單位公章。

（二）審計處進行審計并出具預(yù)算（控制價）審計意見。

（三）參與招投標工作，并進行詳細記錄。

（四）參與驗收，并做好驗收記錄。

（五）審計資料及時立卷歸檔。

第四章 科研經(jīng)費結(jié)題審計規(guī)程

科研經(jīng)費結(jié)題審計是指省級及以上科研項目結(jié)題時，根據(jù)項目管理部門的要求，需要審計處審計，出具審計意見，簽字蓋章的按以下規(guī)程進行審計：

（一）項目負責(zé)人或相關(guān)人員送達項目結(jié)題、項目獲批及項目申報的相關(guān)資料（包括項目申報時項目的基本情況及項目組成員、經(jīng)費來源、總額及組成；項目獲批的經(jīng)費來源、總額及組成、同意立項文件等資料）。

（二）項目負責(zé)人提供由財務(wù)處蓋章的項目經(jīng)費預(yù)算、支出明細賬等資料。

（三）審計處審計并出具意見。

（四）審計資料及時立卷歸檔。

第五章 審計調(diào)查（座談）規(guī)程

審計調(diào)查（座談）按照以下規(guī)程進行：

（一）確定審計調(diào)查（座談）主持人、工作人員、調(diào)查（座談）至少有 2 人同行，遇特殊情況，由處領(lǐng)導(dǎo)研究決定。

（二）商定調(diào)查（座談）內(nèi)容，擬定方案，編制問話提綱。

（三）將調(diào)查（座談）內(nèi)容詳細、完整、準確做好記錄，記錄應(yīng)使用審計調(diào)查專用紙，注明調(diào)查（座談）時間、地點、主持人、記錄人及參加人員。

（四）調(diào)查（座談）結(jié)束調(diào)查（座談）記錄交被調(diào)查人或座談對象代表（不少于參加人員二分之一）閱看，簽字認可。調(diào)查對象拒絕簽字的記錄具體情形。

（五）主持人、記錄人核對調(diào)查（座談）記錄并簽字，記錄不簽字不能生效。

（六）調(diào)查（座談）記錄及時立卷歸檔。

第六章 附 則

（一）其他專項審計規(guī)程參照上述類似審計規(guī)程。

（二）本辦法由審計處負責(zé)解釋。

（三）本辦法自發(fā)布之日起施行，“衡師字〔2020〕30 號”同時廢止。